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马来西亚税务概览
该信息由 mm2hcenter.com 编辑于 2011-01-25 11:12:53 阅读:8286次

马来西亚税务概览

马来西亚税务局: 

      马来西亚实行中央政府一级征税制度,税收立法权和征收权均集中在中央政府。


  马来西亚现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、不动产利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税、关税等。


  (一)主要税种

  1.公司所得税


  (1)纳税人
  纳税人为居民公司和非居民公司。马来西亚税法规定,居民公司指公司董事会每年在马来西亚召开,公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人,居民公司就来自全世界的所得(经营和非经营所得)纳税,非居民公司仅就来自马来西亚的所得纳税。


  (2)征税对象和税率
  法人所得大致分为4种:经营所得;股息、利息所得;租赁费、使用费、佣金所得;其他利得和收益所得。


  2010年居民公司采用20%和28%的比例税率,实行申报纳税制度。不超过50万林吉特的应纳税所得额适用税率为20%,超过50万林吉特的应纳税所得额适用税率为28%。


  非居民公司实行预提税制度。预提税税率为10%至15%。非居民公司来自马来西亚的利息和特许权使用费缴纳预提税,但是,非居民公司为马来西亚中央政府、州政府、地方当局或法定实体提供信贷收取的利息不征预提税。1983年以后,马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收,按照承包合同,对非居民承包商的预提税税率为20%(包括法人税15%,个人所得税5%)。


  (3)应纳税所得额和应纳税额的计算


  对经营所得的扣除项目,马来西亚税法采取实务操作上的判断标准:①所得税法或其他法律没有特别规定不列支的项目;②与经营活动有关的支出项目;③为创造所得发生的支出项目;④不属于资本性的支出项目。


  税务上的扣除项目主要包括:


  ①折旧。税务机关依法认可的折旧资产有:工业用建筑、机械及设备。部分地区对机械设备购进时的期初折旧采用20%的折旧率,而进口重型机械设备则按10%计提折旧。机械设备在使用过程中按每年10%至20%的比率提取折旧。加速折旧适用于计算机、通信技术设备、环保设备和资源再生设备。


  ②亏损处理。经营亏损在当期从其他经营所得以及投资或资产所得中扣除。不足扣除的经营亏损可以往以后年度无期限结转,但只能冲抵经营所得。


  ③向外国子公司的支付。对国外子公司支付的使用费、管理服务费和利息费用经申请可以从公司所得税中扣除,但必须使用公平交易价格(即向非关联公司间的交易价格)。


  ④税额扣除。通常不允许从应纳税所得额中扣除,但是,一些间接税如销售税和服务税可以从应纳税所得额中扣除。


  2.个人所得税


  (1)纳税人
  纳税人为居民和非居民。居民就来自全世界的所得纳税,非居民只对来自马来西亚境内的所得纳税。马来西亚个人所得税法规定,居民的4种认定标准为:该年在马来西亚居住时间超过182天;该年在马来西亚居住时间不足182天,但该年前一年或后一年的持续居住时间超过182天;该年居住时间超过90天,包括该年在内的4年中有3年是居民或居住90天以上;既使该年不在马来西亚居住,最近3年或者以后年度被认定为居民。不符合上述4个标准则判定为非居民。


  (2)征税对象和税率
  马来西亚居民就来自马来西亚的所得、派生所得和国外汇往马来西亚的所得缴纳个人所得税。
  2010年个人所得税采用19%至28%的5级累进税率,实行申报纳税制度。个人所得税起征点为5万林吉特。


  2010年马来西亚个人所得税、工薪所得税税率表

 

级数

全年应纳税所得额

税率(%

1

不超过5万林吉特的部分

0

2

超过5万至7万林吉特的部分

19

3

超过7万至10万林吉特的部分

24

4

超过10万至15万林吉特的部分

27

5

超过15万至25万林吉特的部分

27

6

超过25万林吉特的部分

28

     
  居民取得的利息按照5%的比例税率缴纳利息税。一年期存款利息免税。特种国债及证券利息免税。马来西亚的商业银行及其他金融机构支付给非居民的利息免税。


  对非居民的全部应纳税所得额适用28%的比例税率。


  (3)应纳税所得额和应纳税额的计算


  居民扣除项目有10个:

  ①基础扣除:8000林吉特。
  ②配偶扣除:3000林吉特。
  ③抚养扣除:(未满18岁的子女)每人1000林吉特。 
  ④人寿保险扣除及雇员退休公积金扣除:最高限额5000林吉特。
  ⑤教育及医疗保险扣除:最高限额3000林吉特。
  ⑥医疗费扣除:纳税人双亲最高限额为5000林吉特,纳税人、配偶或者子女每人5000林吉特,只限于重大疾病的治疗费用。 
  ⑦残疾人扣除:纳税人5000林吉特,配偶2500林吉特,子女5000林吉特。购买残疾人辅助器具的费用最高至5000林吉特。
  ⑧税额返还:对应纳税所得达不到35000林吉特的居民给予350林吉特的税额返还。
  ⑨书籍扣除:500林吉特。 
  ⑩教育费扣除:5000林吉特。


  3.其他税


  (1)不动产利得税
   纳税人为转让不动产的个人和法人(不论居民或者非居民),出售马来西亚境内的土地和土地上的权利产生的利得要缴纳不动产利得税。转让收益按照转让价格减去购进成本和转让费用的公式计算。转让损失可与不动产利得相抵。税率取决于不动产在转让日以前的持有期限。见下表:


  马来西亚不动产利得税率表

 

转让资产前持有期限

个人(%)

法人(%)

不超过2

30

30

不超过3

20

20

不超过4

15

15

超过5

0

5

 

  (2)销售税
   销售税对所有进口商品和在马来西亚生产的商品从价征税,但是有多种免税规定,出口商品已纳销售税款可以退还。销售税税率为5%至25%。


  (3)服务税
  服务税按照5%的税率对法定劳务和商品征税。


  (4)暴利税
  对价值超过每吨2000林吉特的天然椰油、天然椰果,从量征收暴利税。


  (5)合同税
  合同税按照0.25%的税率对每位在建筑工业发展委员会注册的承包商所订立的合同金额超过50万林吉特的合同文本征税。


  (6)石油所得税
  石油所得税对在马来西亚境内经营石油所得按照38%的税率征税。


  (二)主要税收优惠


  鼓励国内投资与资本性投资的措施:新兴企业(包括制造业、农业、饭店、旅游及其他产业投产5年内,70%的法定所得免纳所得税;对从事资本密集型和高技术投资的企业可以按照逐案审查原则给予全部免税,免税期设定在最初5年;其他免税项目包括纳入国家重点战略的森林种植计划、多媒体高级通道、以及电子芯片的生产等。


  再投资优惠:对再投资生产重型机械和普通机械、设备的公司给予再投资优惠。再投资减免额为5年内进行再投资所产生增量收入的70%;对利用椰油生物资源和再投资生产附加值产品的企业,其利润给予全额免税优惠,优惠期10年;对从事产业扩张计划、产业现代化、自动化以及制造工艺多样化的企业,给予再投资扣除的优惠,再投资扣除额为在15年内发生的用于上述目的的机械设备、厂房的资本性支出的60%。


  促进出口的优惠措施:对制造业、农业、饭店、旅游以及服务部门为促进产品出口而产生的费用,采取双倍扣除等优惠措施。


  技术与职业培训扣除:对经批准的培训雇员项目发生的费用允许双倍扣除;培训费用双倍扣除的规定同样适用于中小型制造业公司。

 

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